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◆社宅家賃の相場・税務の解説

◆社宅とは？

　社宅とは、主に会社(法人組織)が役員及び従業員の福利厚生の充実を考慮し、会社側が従業員の為に用意する戸建住宅や集合住宅、アパート、マンション等の総称じゃ。

　会社は会社が保有する社有地に社宅を建築したり、住宅やアパートを購入し社宅として役員や従業員に住宅を相場よりも安く賃貸することで経費化を図りながら実質的な家賃補助を行う事が可能となっておる。

　その為、大手企業や業績が大きくプラスになった企業は、会社の資産ともなる社宅を購入するケースが多いのじゃ。

◆借り上げ社宅とは？

　借り上げ社宅とは、会社(本社)や支店、営業所等からある程度交通の便が良い立地に位置するアパートや賃貸マンション等を会社名義で賃貸契約を締結し、役員や従業員に社宅として賃貸する物件のことを指しておる。

　一般的にはどちらのケースでも一括して「社宅」と呼ばれておるが、社宅として提供される物件が社有物件であるのか、それとも会社名義で賃貸契約をした賃貸物件であるのかの違いがある点は覚えておいて損はないじゃろう。

　尚、企業によっては、集合住宅やアパート一棟を丸々賃貸し…続きを見る

◆社宅家賃の相場とは？

　近隣に、もし社宅に住んでいる友人がいる場合は何となく家賃の話が出てくるケースがあるものじゃ。

　そして、その社宅の家賃を聞くと実際の近隣住宅の賃貸相場よりもかなり安い家賃設定になっている事に驚かれた経験がある方も多いのではないじゃろうか？

　大まかなラインで言えば相場家賃の20%～50%が平均的な相場ラインじゃ。

　ここでは社宅家賃が相場よりも安く設定される原因と仕組みについて確認しておくとしよう。

◆社宅家賃は社宅規程により設定される

　会社が社宅制度を導入する場合は、社宅物件や従業員ごとに気まぐれに家賃設定をすることはできくなっておる。

　これは、社宅制度を導入する場合に「社宅規程」を作成し家賃設定や入居者条件などの規程を事前に定めておく事が義務付けられておる為じゃ。

　この社宅規程は、各会社ごとにその内容が異る。

　そのため、現実的には社宅家賃の平均相場を把握することは極めて困難な訳じゃが、社宅家賃は周辺の賃貸物件の相場よりも半額以下に設定されるケースが9割以上…続きを見る

◆従業員社宅の非課税ラインは易しい設定

　会社が用意する従業員の社宅家賃算定に関しては「国税庁」が一定額以上の家賃を納めていれば、その家賃費用は非課税にする事を認めておる。

　これは逆に言えば、あまりにも地域の家賃相場からかけ離れた非現実的な家賃設定を行った場合には給与収入として課税しますよ。というボーダーラインを設定していると考えることもできるのぉ。

　しかし、実際にこの計算式を用いて従業員の社宅家賃算定を行った場合、やはり相場よりもかなり安価な賃料設定が可能となっておる。

　税金の徴収が厳しい感のある国税庁ではあるのじゃが、社宅家賃設定に用いている非課税ラインは易しい設定となっておるのじゃよ。

◆従業員の社宅家賃算定(計算式)

　では、ここで従業員の社宅家賃を算出する計算式をまず確認しておくとしよう。

　従業員の社宅家賃算定を行う場合は以下の3つの項目をそれぞれ計算し、最後に合算した金額が…続きを見る

◆会社が社宅を用意するもうひとつの理由

　社宅とは？の項でも解説してきたが会社が従業員に対して社宅を用意するのは社員の福利厚生の充実を図るという目的がまず第一の理由として挙げられる。

　会社側としては福利厚生を充実させることで従業員のモチベーションを保ち、また間接的に社員の離脱、いわゆる転職や希望退職を防止し人材の流出を抑制する効果も期待できるという訳じゃ。

　また自社所有の社宅は固定資産財産でもあることから、企業としての資産価値を高める上でも使いようによっては経営上の大きな利点として社宅を活用することも考慮できるのじゃな。

　しかし、会社が社宅を用意する利点にはもうひとつの理由が存在する点も覚えておきたいポイントじゃ。

◆住宅手当と従業員社宅制度の比較

　会社が従業員社宅制度を用意する目的は前述した福利厚生や企業価値、人材の確保などのメリットが考慮されている点はここまで解説してきた通りじゃ。

　しかし、単純に住宅費用の手当を行うのであれば、社宅規程を作成し毎年のように固定資産標準額の計算を必要とする社宅制度を用いるよりも住宅手当を支給した方が事務作業は大幅に省略化する事が可能となる。

　また、戸数が限定される社宅では全社員が平等に福利厚生を受けることが出来ない可能性があるという欠点…続きを見る

◆役員社宅制度は会社役員の大きな利点

　ここまでは主に従業員社宅制度について解説を加えてきたが、ここからは経営者、会社役員が社宅制度を利用する場合のポイントについて確認しておくとしよう。

　最低資本金制度(株式会社を設立する場合は最低1000万円の資本金が必要となっていた制度)の廃止移行、独立起業を果たす者が多くなった近年を考慮すると、本項はサラリーマンであっても独立時を意識して必ず覚えておきたいチェック項目であると言えるかもしれんのぉ。

　尚、個人事業主の場合は営業活動を行う店舗や事務所の家賃は経費化することが可能じゃが、住宅費用を経費化するには法人を設立する必要がある。

　その為、役員社宅制度は会社の経営者にとっては大きな利点となる制度である点を把握しておくことじゃ。

◆国税庁が規定する役員社宅制度3基準

　従業員社宅制度では、家賃相当額算定を行う際にひとつの規程に基いて計算を行なったのう。

　しかし、役員の社宅家賃は国税庁が規定する3つの基準に基いて経費可能額の算出が異なってくる点…続きを見る

◆役員社宅を最大限に活用する方法

　役員が居住する社宅の賃料は、国税庁が規定する役員社宅制度3基準に則り賃料相当額を設定していく事は前項までに解説してきたとおりじゃ。

　この社宅制度を上手に活用することで社長や役員が保有する持ち家を借り上げ社宅とし、社長や役員に再度貸し出す事が可能となることも解ったのぉ。

　では、最後に社宅制度を用いて役員社宅のメリットを最大限に活用する方法について確認しておくとしよう。

◆固定資産税･都市計画税の負担も法人に

　個人事業主では活用できない法人組織ならではの社宅制度。

　役員であれば、この税制的にも優遇され節税効果の高い社宅制度のメリットを最大限に活用したいと考えるのも当然じゃろう。

　尚、役員社宅の利点を最大限に活かすには、役員の持家を活用する方法よりも、法人所有物件を役員に社宅として提供する方が利点が大きくなる事を覚えておくと良いじゃろう。

　住宅を購入すると、毎年発生する「固定資産税」や「都市計画税」といった税金の支払いが発生することになる。

　また、建築物は年数がたつにつれて必ず経年劣化していくものである。

　そのため、築年数が経過すると少しずつ修繕箇所が増え修繕費やリフォーム費用も大きくかかるようになってくるのぉ。

　持家の場合はこれらの住宅に関わる維持費は全て所有者自身の負担となる。

　しかし、法人が社宅として購入した不動産物件に役員が住む場合は、住宅の年間維持費や修繕費用は所有者である会社が負担することになる訳じゃ。

　これらの住宅にかかる費用は1年単位ではそれほど大きな負担に感じないかもしれんが、数年、数十年単位で考えてみると大きな金額となってくるのがわかるのぉ。

◆不動産の建物は減価償却資産

　法人が不動産物件を購入する場合は、物件の建物部分に該当する金額を必要経費として経費化する事が可能となっておる。

　但し不動産物件のような高額な資産を経理処理する場合は、購入代金を一括で経費化する事ができず減価償却資産…続きを見る

◆社宅家賃の会計処理について

　役員や従業員に対して社宅制度を導入する場合は、会社が負担する社宅賃料も役員･従業員から受け取る家賃も全て記帳することが義務付けられておる。

　ここでは、豆知識として会社の会計処理についても解説をしておくとしよう。

◆消費税の扱いは課税区分？非課税区分？

　会計ソフトを利用して帳簿を記帳している場合、課税・非課税等区分を選択する項目があるのぉ。

　では、社宅費用として支払う地代家賃や役員･従業員からの家賃料の消費税はどのように扱えば良いのじゃろうか？

　この答えは社宅に関わる費用は原則として全て「非課税」で会計処理する事が可能となっておる。

　国税庁は例えば借上げ社宅の場合、貸主との建物賃貸借契約において社宅として使用することが明らか…続きを見る

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